Ce trebuie să știi despre noile modificări fiscale care au intrat în vigoare din noiembrie 2023

Articolul reprezintă opera exclusivă a autorului. Opiniile exprimate nu angajează sub nicio formă Ingenio.

​cons. jur. Roxana-Geanina Ungureanu Roxana este consilier juridic, absolventă a Facultății de Drept, Universitatea Dimitrie Cantemir. Totodată, a absolvit masterul de Probațiune și Protecția Victimei. Pasionată de domeniul juridic încă din copilărie, Roxana este mereu deschisă către provocări noi și cu o ambiție continuă de autodepășire.

Introducere

În contextul în care România se confruntă cu numeroase provocări economice și financiare, iar asigurarea sustenabilității financiare a țării pe termen lung a devenit o prioritate pentru guvernul român, Legea nr. 296 din 26 octombrie 2023 a reprezentat, în viziunea clasei politice, un pas în direcția stabilizării finanțelor publice și consolidării economiei naționale.

Legea nr. 296 din 26 octombrie 2023 privind unele măsuri fiscal-bugetare pentru asigurarea sustenabilității financiare a României pe termen lung a adus o serie de noutăți în sfera fiscalității, fiind modificate o parte din dispozițiile Codului Fiscal și Codului de Procedură Fiscală.

Deși Legea nr. 296/2023 a fost percepută de către guvernanți drept o soluție pentru corijarea deficitului bugetar, impactul asupra mediului de afaceri este unul negativ, cu numeroase voci care s-au exprimat în contra unei asemenea reforme inoportune.

În fine, modificările prevăzute de Legea nr. 296/2023 intră în vigoare în două etape: prima etapă – aplicabilitate de la 1, respectiv 11 noiembrie 2023, iar a doua etapă – aplicabilitate de la 1 ianuarie 2024.

În cele ce urmează, structurăm cele mai importante modificări aduse sistemului fiscal din România, cu accetentul pe o serie de aspecte relevante ce ar trebui cunoscute de antreprenori.

Modificări în ceea ce privește salarizarea în anumite domenii

În primul rand, încă din luna noiembrie 2023, angajații din domeniile IT, construcții, agricultură și industrie alimentară, NU mai sunt scutiți de plata contribuției de asigurări sociale de sănătate pentru toate veniturile din salarii și asimilate salariilor. Așadar scutirea de CASS dispare începând cu 1 noiembrie 2023.

• Exemplu: X este angajat la o firmă de construcții. El are salariul brut 10.000 lei și net 7.875 lei. După intrarea în vigoare a noilor reglementări fiscale, pentru același salariu brut de 10.000 lei, X mai primește în mână doar 6.875 lei. Așadar, 1.000 lei reprezintă 10% contribuția către CASS.

Apoi, scutirea de impozit pe venituri pentru salariații din domeniile precizate se restrânge, acordându-se doar pentru funcția de bază (în cazul persoanelor cu mai multe locuri de muncă), și doar în limita a 10.000 lei brut.

Pentru tot ce depășește această sumă și pentru celelalte venituri obținute din salariile din afara funcției de bază, din 1 noiembrie 2023, se aplică impozitul pe venit.

• Exemplu: X este IT-ist. El are un salariu de bază de 12.000 lei și încă un salariu la o altă companie de 10.000 lei. Pentru salariul de baza, el va plăti impozit pe venit doar pentru diferența care depășește plafonul de 10.000 lei, adică pentru diferența de 2.000 lei.
  

• Cei 2.000 lei ar presupune un venit net de cca 1360 lei, astfel că impozitul pe venit ptr salariul de bază va fi de 10% din 1360 lei, adică 136 lei. În schimb, pentru al doilea salariu, chiar dacă nu depășește plafonul maxim de 10.000 lei, X va plăti impozit la tot venitul.
  

• 10.000 lei brut înseamnă un venit net de cca 6500 lei, deci impozitul pe venit ptr al doilea salariu va fi de 10% din 6500 lei, adică 650 lei.

O altă modificare importantă este aceea referitoare la CASS, care se aplică în cotă de 10% din salariu pe fiecare contract de muncă, în timp ce CAS se va calcula la cotă redusă (3,75 % până la 31.12.2023, și 4,75% începând cu 01.01.2024), doar pentru funcția de bază în limita a 10.000 lei, indiferent de numărul de contracte de muncă.

Dacă totuși salariații optează pentru cota normală de 25%, atunci li se va înregistra în contul de pensii private perioada aferentă. Dacă optează pentru cota redusă, atunci nu se va înregistara nimic în contul de pensii administrat privat ptr această perioadă.

• Exemplu: X este IT-ist. Are un salariu brut de 12.000 lei. Începând cu 1 noiembrie, va încasa mai puțini bani în mână.
  

• Din cei 12.000 lei: 10% merg către CASS = 1.200 lei. 21,25% din 10.000 lei + 25% din diferența peste plafon, adică din 2000 lei = 2625 lei către CAS.
  

• 136 lei impozit pe venit pentru diferența care depășește plafonul maxim, așa cum am explicat anterior.
  

Dacă are și un al doilea salariu, ca în exemplul anterior, X va plăti din al doilea salariu de 10.000 lei brut, după cum urmează:

• 10% către CASS = 1.000 lei

• 25% către CAS = 2.500 lei, căci nu mai beneficiază de cota redusă

• 10% impozit pe venit = 650 lei, chiar dacă nu depășește plafonul de 10.000, nu este salariul de bază si nu beneficiază de scutire de impozit.
  

Așadar, din salariul de bază de 12.000 lei, X plătește către stat cca. 3.961 lei, iar din al doilea salariu de 10.000 lei, plătește către stat cca. 4.150 lei.

Modificări cu privire la încasările și plățile cash

Precizare: La momentul publicării acestui articol (08.11.2023), Guvernul României a anunțat că se va renunța la măsurile vizând plafoanele pentru plățile cash, ca urmare a nemulțumirilor manifestate în randul mediului de afaceri.

Totuși, în cele ce urmează, vom expune modificările implementate, în forma inițială, prin intermediul Legii nr. 296/2023.

• Persoanele juridice, PFA-urile, II-urile, IF-urile, ONG-urile și alte asocieri cu sau fără personalitate juridica, vor putea plăti în numerar în limita unui plafon de 1.000 LEI, excepție făcând magazinele de tip cash & carry (ex. Metro, Selgros), unde limita maximă este de 2.000 LEI/ persoană/ zi.

Aceeași societate nu este limitată la o singură plată cash pe zi, poate plăti cash către mai mulți furnizori de bunuri sau prestări servicii. Important este să nu depășească suma de 1.000 RON, respectiv 2.000 RON pentru cash&carry, plătind cash la aceeași entitate, și nu mai mult de 2000 RON / zi.

Exemplu – Societatea A cumpără bunuri de la Magazinul 1, Magazinul 2 și Magazinul 3.

• Pentru a putea plăti cash, valoarea tuturor facturilor cumulate pe ziua respectivă nu trebuie să depășească 2.000 LEI, și fiecare factură în parte trebuie să fie de maximum 1.000 LEI.

• Dacă cele 3 magazine sunt toate de tip cash&carry, suma maximă pe zi este tot 2.000 LEI.

Dacă factura la Magazin 1 este de 900 lei, factura la Magazin 2 este de 500 lei și factura la Magazin 3 este de 600 lei, asta înseamnă un cumul de 2.000 lei.

Astfel că Societatea A poate achita toate cele 3 facturi prin numerar. În schimb, dacă Magazin 1 este de tip cash&carry și emite o factură de 1200 lei și Magazin 2 emite o factură tot de 1200 lei, Societatea A poate plăti către Magazin 1 cash&carry integral in numerar, adică toată suma de 1200 lei, iar către Magazin 2, va plăti 800 lei numerar și diferența de 400 lei prin bancă.

Nu va putea plăti, spre exemplu, 1000 lei către Magazin 2, căci plafonul maxim pe zi este 2.000 lei și deja a achitat cash 1200 la Magazin 1.

Dacă factura la Magazin 1 cash& carry este de 2000 lei, factura la Magazin 2 este de 900 lei și factura la Magazin 3 este de 1100 lei, Societatea A are următoarele modalități de plată:

1. Plătește integral cash la Magazin 1, iar la celelalte 2 va plăti cu cardul.
   

2. Plătește integral cu cardul la Magazin 1, 900 lei integral cash la Magazin 2 și 1000 lei cash plus 100 lei cu cardul la Magazin 3, râmânând astfel 100 lei ce se pot plăti cash, dar la un alt furnizor, căci Magazin 3 deja încalcă plafonul de 1.000 lei/persoană/zi.
   

3. Plătește 1100 lei cash + 900 lei cu cardul la Magazin 1cash&carry, plătește 900 lei integral cash la Magazin 2 și integral cu cardul la Magazin 3.

• Persoanele juridice, PFA-urile, II-urile, IF-urile, ONG-urile și alte asocieri cu sau fără personalitate juridica, vor putea încasa în numerar maxim 2.000 LEI/ zi și nu mai mult de 1.000 lei/ persoană.
  

• Încasările în numerar pentru facturile cu valoare mai mare de 1.000 LEI (respectiv 2.000 LEI ptr magazinele de tip cash&carry) nu vor putea fi fragmentate.
  

• Plățile între persoane fizice și persoane juridice pentru achiziții de bunuri/ prestări servicii/ dividende etc, se limitează la 5.000 LEI/ persoană/ zi până la 31.12.2024. Ulterior, plafonul scade la 2.500 LEI/ persoană/ zi.
  

• De asemenea, nu sunt permise plățile eșalonate/ fragmentate pentru sumele ce depășesc 5.000 LEI.
  

• Asociații, acționarii, administratorii sau alți creditori persoane fizice, nu mai pot împrumuta societatea prin numerar, ci doar prin bancă, iar suma maximă ce poate fi păstrată în casierie este de 50.000 LEI.

Clarificări suplimentare pentru societățile a căror activitate se bazează pe lucrul cu numerar:

• Societatea ta poate să încaseze în numerar de la persoanele juridice, PFA-urile, II-urile, IF-urile, ONG-urile, persoanele fizice care desfășoară activități în mod independent și alte asocieri, în limita plafonului zilnic de 5.000 lei/ per entitate.
  

• Dacă societatea ta este de tip cash&carry, atunci plafonul de mai sus crește la 10.000 lei/zi/ per entitate.
  

• De asemenea, pentru a efectua plăți, societatea ta dispune de aceleași plafoane maxime de la încasări, adică, plățile către persoanele juridice, PFA-urile, II-urile, IF-urile, ONG-urile, persoanele fizice care desfășoară activități în mod independent și alte asocieri, plăți efectuate de către societate ta în numerar, sunt limitate la 5.000 lei/ zi/ entitate juridică, dar nu mai mult de 10.000 lei/zi cumulat.
  

• Dacă societatea ta face plăți către magazine de tip cash&carry, atunci plafonul maxim este de 10.000 lei/zi.

Toate plățile și încasările anterior menționate NU pot fi împărțițe în mai multe tranșe, în scopul sustragerii de la respectarea plafonului zilnic.

De asemenea, plafoanele de 5.000, respectiv 10.000 pentru cash&carry, sunt valabile până la 31.12.2024, iar începând cu 01.01.2025, se reduc la jumătate.

Sancțiunea pentru nerespectarea plafoanelor anterior menționate este AMENDĂ, de 25% din valoarea ce depășește plafonul maxim acceptat ori soldul de casă, dar nu mai puțin de 500 lei, plus amendă suplimentară între 15.000 – 20.000 lei.

Nu se mai aplică reducerea la jumătate din amenda minimă pentru plata urgentată!

Iată și un mic infografic care ar putea să îți fie de folos!

Un articol semnat de către cons. jur. Roxana-Geanina Ungureanu.